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网赚兼职qq群2012注册会计师《会计》模考(一)答案10

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2012注册会计师《会计》模考(一)答案10

  2012-1-13 10:25:54  学易网【字体:】 【】

前言:学易网校编辑团队为考生搜集整理注册会计师备考资料供您学习使用。另外,学易网校2012注册会计师网络辅导课程正在招生,详情请查阅注册会计师考试频道。

  4. [答案]

  [解析](1)2009年应编制的抵消分录

  内部固定资产交易的抵消

  借:营业外收入 128

  贷:固定资产——原价 128

  借:固定资产——累计折旧 8

  贷:管理费用 8

  借:递延所得税资产 30

  贷:所得税费用 30

  内部存货(A产品)交易的抵消

  借:营业收入 500

  贷:营业成本 500

  借:营业成本 120

  贷:存货 120

  借:存货-存货跌价准备 20

  贷:资产减值损失 20

  借:递延所得税资产 25

  贷:所得税费用 25

  长期股权投资与所有者权益项目的抵消

  借:投资收益 56(300-128+8-120+20)*70%

  少数股东损益 24

  贷:提取盈余公积 45

  未分配利润——年末 35

  借:股本 1 000

  资本公积——年初 2 000

  盈余公积——本年 45

  未分配利润——年末 35

  商誉 200

  贷:长期股权投资 2 356

  少数股东权益 924(1000+2000+45+35)×30%

  (2)2010年应编制的抵消分录

  内部固定资产交易的抵消

  借:未分配利润——年初 128

  贷:固定资产——原价 128

  借:固定资产——累计折旧 8

  贷:未分配利润——年初 8

  借:递延所得税资产 30

  贷:未分配利润——年初 30

  借:固定资产——累计折旧 16

  贷:管理费用 16

  借:所得税费用 4

  贷:递延所得税资产 4

  内部存货交易的抵消

  对A产品的抵消:

  抵消A产品的上年影响

  借:未分配利润——年初 120

  贷:营业成本 120

  借:存货——存货跌价准备 20

  贷:未分配利润——年初 20

  借:递延所得税资产 25

  贷:未分配利润——年初 25

  抵消本年影响

  借:营业成本 60

  贷:存货 60

  借:营业成本 10

  贷:存货——存货跌价准备 10

  借:存货——存货跌价准备 40

  贷:资产减值损失 40

  借:所得税费用 22.5

  贷:递延所得税资产 22.5

  对B产品的抵消

  借:营业收入 400

  贷:营业成本 400

  借:营业成本 20

  贷:存货 20

  借:存货-存货跌价准备 20

  贷:资产减值损失 20

  长期股权投资与所有者权益项目的抵消

  借:投资收益 298.2(320+16+120-60-10+40-20+20)×70%

  少数股东损益 127.8

  未分配利润——年初 35

  贷:提取盈余公积 48

  未分配利润——年末 413

  借:股本 1 000

  资本公积——年初 2 000

  盈余公积——年初 45

  ——本年 48

  未分配利润——年末 413

  商誉 200

  贷:长期股权投资 2654.2(2 300+80×70%+426×70%)

  少数股东权益 1051.8(1000+2000+45+18+413)×30%

  (3)2011年应编制的抵消分录

  内部固定资产交易的抵消

  借:未分配利润——年初 128

  贷:营业外收入 128

  借:营业外收入 24

  贷:未分配利润——年初 24

  借:营业外收入 4

  贷:管理费用 4

  借:递延所得税资产 26

  贷:未分配利润——年初 26

  借:所得税费用 26

  贷:递延所得税资产 26

  内部存货交易的抵消

  对A产品的抵消

  借:未分配利润——年初 60

  贷:营业成本 60

  借:存货——存货跌价准备 50

  贷:未分配利润——年初 50

  借:递延所得税资产 2.5

  贷:未分配利润——年初 2.5

  借:营业成本 30

  贷:存货 30

  借:营业成本 25

  资产减值损失 25

  贷:存货——存货跌价准备 50

  借:递延所得税资产 5

  贷:所得税费用 5

  对B产品的抵消

  借:未分配利润——年初 20

  贷:营业成本 20

  借:存货——存货跌价准备 20

  贷:未分配利润——年初 20

  借:营业成本 20

  贷:存货——存货跌价准备 20

  长期股权投资与所有者权益项目的抵消

  借:投资收益 338.8(400+128-24+4-4+60-30-25-25+20-20)×70%

  少数股东损益 145.2

  未分配利润——年初 413

  贷:提取盈余公积 60

  未分配利润——年末 837

  借:股本 1 000

  资本公积——年初 2 000

  盈余公积——年初 93

  ——本年 60

  未分配利润——年末 837

  商誉 200

  贷:长期股权投资 2993(2 300+80×70%+426×70%+484×70%)

  少数股东权益 1197(1000+2000+93+60+837)×30%

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